Налогообложение в Черногории
Юридическое лицо является налоговым резидентом Черногории, если оно зарегистрировано в Черногории или если управление и контроль над его деятельностью осуществляется в Черногории.
Нерезидентом является юридическое лицо, организованное не в Черногории, управление и контроль над которым осуществляется за пределами Черногории, но которое осуществляет свою деятельность через постоянное представительство.
Корпоративный налог
Налоговая ставка составляет 9 % от налогооблагаемой прибыли (налоговой базы).
Взимается с резидентов и нерезидентов, осуществляющих коммерческую деятельность в Черногории.
Объектом налогообложения (для резидентов) является прибыль, получаемая юридическим лицом, на территории и за пределами территории Черногории.
Объектом налогообложения (для нерезидентов) является прибыль, получаемая постоянным представительством иностранного юридического лица.
Налоговый период составляет 1 календарный год. Налоговая декларация должна подаваться налогоплательщиком не позднее 3 месяцев с момента окончания налогового периода. В случае просрочки платежа, начисляются проценты в размере 0,03 % за каждый просроченный день.
В Черногории отсутствует единое налогообложение консолидированной группы; каждая организация из группы обязана самостоятельно подать налоговую декларацию, головная организация – подает декларацию по всей группе. Положения о консолидированной группе применяются только к налоговым резидентам Черногории.
Прирост капитала
Прирост капитала включается в налогооблагаемую прибыль, и облагается по стандартной ставке налога на прибыль, которая равна 9 %.
В противовес приросту капитала можно ставить только капитальные убытки. Капитальные убытки можно зачесть в последующие 5 лет.
Налог у источника
Ставка налога у источника равна 9 % от валового дохода, если иное не установлено СОИДН и протоколами к ним.
Объектом налогообложения налогом у источника являются: дивиденды, выплаченные резидентам и нерезидентам; проценты; роялти и иные виды компенсации по использованию прав интеллектуальной собственности; прирост капитала; плата за аренду движимого и недвижимого имущества; плата за оказание услуг консультаций; плата за услуги по исследованию рынка и аудиторские услуги юридическому лицу – иностранному налоговому резиденту.
Налог на недвижимость
Собственник недвижимого имущества обязан оплачивать налог на недвижимость. Ставка налога на недвижимость равна 0,1 – 1 % от рыночной стоимости недвижимого имущества, расположенного на территории Черногории. В туристических зонах возможно повышение налоговой ставки до 5,5 %. Сумма налога определяется в соответствии с оценкой, произведенной Налоговым органом к 31 мая текущего года.
НДС
Стандартная ставка НДС равна 19%. Уменьшенная ставка в размере 7% применяется в отношении производства продуктов основного потребления, медицинских препаратов и инструментов, учебных пособий, книг и монографий, услуг общественного транспорта, и других видов поставки. Ставка НДС в отношении экспорта равна 0%.
Трансфертное ценообразование
В Черногории действуют правила трансфертного ценообразования. Трансфертное ценообразование является одним из инструментов налогового планирования и предусматривает реализацию товаров и оказание услуг между взаимозависимыми лицами по ценам, отличным от рыночных.
Сделки между резидентами и иностранными резидентами должны подчиняться правилам трансфертного ценообразования, а именно правилу «вытянутой руки» (arm’s length principle).
Правило «вытянутой руки» заключается в полномочиях налоговых органов пересматривать трансфертные цены и взимать такую сумму налога, которая подлежала бы уплате, если бы цена сделки не была искусственно занижена или завышена в целях уменьшения общего налогового бремени.
Юридическая фирма «Клифф» оказывает консалтинг по налоговым аспектам в Черногории, а также, по вопросам договорного и корпоративного права, налоговой оптимизации и судебного производства (включая международный коммерческий арбитраж), таможенного и валютного законодательства, лицензирования, правоотношений, связанных со сделками с землей и недвижимостью, и иные виды услуг.