Налогообложение в Чехии
Налоговое резидентство
Юридическое лицо является налоговым резидентом Чехии, если оно зарегистрировано в Чехии и если управление и контроль над его деятельностью осуществляется из Чехии. Местожительство директоров не имеет влияния на налоговое резидентство компании.
Тем не менее, в настоящий момент на практике налоговые органы всегда выдают справку о налоговом резидентстве и получение такого свидетельства не вызывает затруднений.
Налог на прибыль
Юридические лица, зарегистрированные в Чехии обязаны платить налог на прибыль, полученную от источников как на территории Чешской республики, так и за границей. Ставка налога на прибыль составляет 19% . Предусмотрена также пониженная ставка в размере 5%, применимая к доходам пенсионных и инвестиционных фондов. Филиалы облагаются по той же ставке что и компании.
Дивиденды, уплачиваемые дочерней компанией материнской, не облагаются налогом при условии соблюдения Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях, а также, если есть соглашение об избежании двойного налогообложения. К примеру, Чехия и Швейцария, Исландия, Норвегия в дополнение к СОИДН подписали протокол, согласно которому предусмотрены случаи освобождения от налога на дивиденды.
Дивиденды не облагаются налогом при условии выполнения одного из критериев:
- компания владеет долей в размере не менее 10% от капитала распределяющей дивиденды компании на протяжении не менее года;
- дивиденды выплачиваются национальным банкам обеих стран или пенсионным фондам.
В иных случаях дивиденды облагаются налогом по ставке 15%.
Проценты и роялти подлежат освобождению от налога на основании Директивы ЕС о процентах и роялти. Если положения Директивы в конкретном случае не применяются, а также при отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения, или соглашения ЕС со Швейцарией, Норвегией, Исландией, то ставка налога у источника при выплате нерезидентам составляет 15%.
НДС
Базовая ставка НДС равна 21% и применяется в большинстве случаев.
Пониженная ставка в 15% применяется к определенным товарам (например, продукты питания) и услугам (к примеру, авиаперевозка).
Вторая пониженная ставка в 10% может быть применена к определенной группе товаров (лекарственные препараты, детское питание, книги и .т.п).
Экспорт товаров из Чехии не облагается НДС в случае, если:
- Покупатель товаров зарегистрирован в другой стране ЕС и имеет VAT-номер
- Товары были действительно экспортированы из Чехии в другую страну ЕС
- Товары поставляются за пределы ЕС
С 2015 года компания, зарегистрированная по НДС обязана подавать отчет до 25 числа каждого месяца в налоговый орган Чехии. Отчет может содержать любую информацию, которую налоговый орган сочтет нужной для эффективного администрирования.
Налог на прирост капитала
Доход от продажи активов обычно включается в налогооблагаемый доход и облагается по стандартной ставке налога на прибыль. Прирост капитала от продажи ценных бумаг и долевого участия в компаниях, резидентных в ЕС, освобождаются от налогообложения, если удовлетворены условия для освобождения дивидендов согласно Директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях.
То есть при условии если компания владеет долей в размере не менее 10% от капитала распределяющей дивиденды компании на протяжении не менее года непрерывно.
В другом случае прирост капитала освобождается от налогообложения если он возникает от продажи дочерней компании, которая является: налоговым резидентом в стране, не являющейся членом ЕС и заключившей с Чехией СОИДН, удовлетворяет условиям для освобождения дивидендов согласно Директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях, и облагается в своей стране налогом, схожим с чешским налогом на прибыль не менее 12%.
Трансфертное ценообразование
Трансфертное ценообразование является одним из инструментов налогового планирования и предусматривает реализацию товаров и оказание услуг между взаимозависимыми лицами по ценам, отличным от рыночных.
Регулирование трансфертного ценообразования в Чехии основывается на рекомендациях ОЭСР по трансфертному ценообразованию, в частности, на правиле «вытянутой руки». Правило «вытянутой руки» заключается в полномочиях налоговых органов пересматривать трансфертные цены и взимать такую сумму налога, которая подлежала бы уплате, если бы цена сделки не была искусственно занижена или завышена в целях уменьшения общего налогового бремени.
Пересмотр цены возможен на основании взаимозависимости сторон сделки и .т.п.
Смотрите также
- Налогообложение в Чехии
- Получение НДС (VAT) номера в Чехии
- Регистрация компании в Чехии
- Получение номера EORI в Чехии