Налогообложение в Словакии

Юридическое лицо является налоговым резидентом Словакии, если оно зарегистрировано в Словакии или если управление и контроль над его деятельностью осуществляется в Словакии. Местожительство директоров не имеет влияния на налоговое резиденство.

У налоговых резидентов объектом налогообложения является доход, полученный от источников во всем мире. У нерезидентов объектом налогообложения является только доход, полученный от источника в Словакии. Доход, полученный налоговым резидентом от источника за границей, облагается налогом на доходы юридических лиц в том же порядке, что и доходы, полученные от источника в Словакии. Филиалы облагаются налогом в том же порядке, что и дочерние предприятия.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 22% от мировой прибыли.

С 2014 года введен новый налог в форме налоговой лицензии, который уплачивается юридическими лицами в разных размерах в зависимости от годового оборота. Данный налог уплачивается раз в год, и уменьшает общую налоговую базу. Ставки применяются согласно таблице при совпадении нижеследующих условий:

Данный налог не уплачивается в течение первых двух лет с момента организации компании.

Декларирование. Компания обязана декларировать налог один раз в год, на протяжении первых трех месяцев после окончания отчетного периода. Компания имеет право увеличить срок подачи отчета до шести месяцев.

Убытки. Компания имеет право учитывать убытки, определенные по состоянию на 1 число отчетного года, на протяжении не более, чем четырех последующих налоговых периода.

Платежи. Если сумма налога за предыдущий год не превышает 2500 евро, налог уплачивается по результатам деятельности за весь отчетный период. В случае, если сумма налога составляет сумму, которая больше 2500 евро и меньше 16600 евро, компания обязана уплачивать авансовые платежи ежеквартально. В случае, если сумма налога превышает 16600 евро, компания обязана уплачивать авансовые платежи ежемесячно.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: представительские расходы; штрафы; проценты за просроченный платеж; другие затраты, которые не связаны с производством и реализацией.

Затраты, учитываемые в целях налогообложения. При определении налоговой базы учитываются расходы на услуги, которые связанные с получением прибыли: затраты на оплату труда; амортизация; социальное и медицинское страхование; расходы на канцелярские товары; резервы, формирование которых предусмотрено Законами Словакии; расходы на оплату коммунальных услуг; на оплату услуг связи и банков, расходы на приобретение топлива; прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Словакия не взимает налог с дивидендов у источника независимо от страны резиденства владельца- физического лица или материнской компании По соглашению с РФ для дивидендов установлена ставка в размере 10%.

С процентов, уплачиваемых в пользу компаний нерезидентов по общему правилу взимается налог 19% . При этом данная ставка может быть сокращена в пределах 0-10% по соответствующему налоговому соглашению или доход может быть освобожден от уплаты налогов в соответствии с Директивой ЕС о процентах и роялти.

С роялти, уплачиваемых в пользу компаний нерезидентов по общему правилу взимается налог 19%.

Для процентов и роялти ставка может быть уменьшена в зависимости от СоИДН.

В соответствии с директивой ЕС «О процентах и роялти» № 2003/49/EC с роялти и процентов, уплачиваемые в государства члены ЕС, при соблюдении определенных условий, не взимается налог.

С процентов и роялти, уплачиваемых в черный список оффшор взимается налог по ставке 35%.

В Словакии не применяются налоги на прирост капитала. Прирост капитала от продажи акций включается в обычный доход компании и облагается корпоративным налогом по ставке в размере 19 %.В связи с этим не рекомендуется использовать словацкую компанию для:

• операций с ценными бумагами;
• краткосрочного приобретения акционерного капитала других компаний с целью последующей продажи с прибылью.

Стандартная ставка VAT составляет 20%; уменьшенная ставка в размере 10% применяется к медицинским и фармацевтическим товарам; некоторые услуги и товары исключены из-под налогообложения.

Обязательная регистрация. Компания обязана зарегистрироваться плательщиком НДС в случае превышения суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) в совокупности 49 790 евро за предыдущие 12 календарных месяца.

Добровольная регистрация. Компания имеет право на добровольную регистрацию плательщиком НДС до момента превышения выручки от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 49 790 ЕВРО за предыдущие 12 календарных месяца.

Обязательная регистрация без права удержания НДС. Компания в Словакии обязана зарегистрироваться плательщиком НДС, если такая компания планирует:

• предоставлять услуги за границу;
• получать услуги от иностранной компании, которая зарегистрирована на территории Европейского Союза, до момента получения услуги;
• импортировать товары в сумме, превышавшей 14 000 евро в год, при этом следует зарегистрироваться плательщиком НДС перед поставкой продукции, стоимость которой превысит данную сумму.

В случае регистрации плательщиком НДС компания будет обязана внести уплату в виде гарантии в сумме от 1000 до 500000 евро. Гарантийная сумма возмещается через 12 месяцев.

Период оплаты VAT составляет каждый календарный месяц. В случае если в течение 12 предыдущих месяцев оборот лица был меньше 100 000 евро и лицо являлось плательщиком VAT, по крайней мере год, то лицо имеет право изменить период начисления с одного месяца на один квартал.

Декларация по VAT должна быть подана до 25 числа месяца следующего за соответствующим налоговым периодом.

Если у вас возникли какие-то вопросы относительно налогообложения в Словакии, специалисты компании Клифф будут рады ответить на все ваши вопросы .

Смотрите также

• Налогообложение в Словакии
• Регистрация НДС (VAT) в Словакии
• Получение номера EORI в Словакии