Обзор основных изменений голландского налогового законодательства в 2013 – начале 2014 гг.

Нидерланды и Кюрасао

12 декабря 2013 года Нидерланды и Кюрасао заключили соглашение об избежании двойного налогообложения, которое, предположительно, вступит в силу с 1 января 2015 года.

Напомним, что с 10 октября 2010 года государственное образование Нидерландские Антиллы, в состав которых входило Кюрасао, прекратило свое существование. В настоящий момент Королевство Нидерланды состоит из 4 независимых юрисдикций: Нидерланды, Аруба, Кюрасао и Синт Маартен. Юрисдикция Нидерланды, в свою очередь, состоит из европейской и карибской части (карибские острова «BES»: Bonaire - Sint Eustatius - Saba). Кюрасао не является оффшором - ставка налога на прибыль на Кюрасао составляет 27,5%, однако законодательством предусмотрено налоговое освобождение дивидендов, полученных от дочерних компаний, а также нулевая ставка у источника для исходящих дивидендов. Кроме того, тесная связь с Королевством Нидерландов открывает доступ к рынку ЕС.

В настоящий момент, до вступления в силу нового соглашения, между странами действует Налоговое Соглашение Королевства (Belastingregeling voor het Koninkrijk, «BRK»), в силу которого, дивиденды облагаются по ставке 8,3% у источника выплат. Особенностью нового соглашения между Голландией и Кюрасао является то, что оно, в частности, предусматривает нулевую ставку налога у источника при выплате дивидендов из Голландии в пользу активных материнских компаний на Кюрасао (конкретные условия нулевой ставки будут сформированы в текущем году).

Таким образом, архитектура «Голландия + Кюрасао», утратившая свою популярность из-за нестабильности законодательства в ходе налоговой реформы 2010 – 13 годов, может стать снова актуальной для создания холдингов.

Эта структура может обеспечить достаточно высокий уровень защиты владения и информации от недобросовестных действий третьих лиц, одновременно, сочетая его с респектабельностью и налоговой эффективностью.

Также в течение 2014 года ожидается завершение налоговой реформы отношений Голландии с остальными государствами Королевства (Арубой и Синт Маартеном) и подписание соответствующих налоговых соглашений. Вероятно, что они могут быть также интересны для налогового планирования.

Новые требования присутствия для голландских финансовых и лицензионных компаний

C 1 января 2014 года вступила в силу новая ст.3а Исполнительного указа Правительства Нидерландов об оказании содействия в вопросах международного налогообложения (Uitvoeringsbesluit internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen), уточняющая требования присутствия на территории Голландии, которые должны быть исполнены для применения льгот, предусмотренных по голландским соглашениям об избежании двойного налогообложения. Новые правила имеют значения не для всех голландских компаний, а только для тех из них, деятельность которые соответствуют следующим характеристикам:

• их деятельность на 70% заключается в получении или выплате процентов по займам и роялти,
• указанные займы и проценты получаются и/или выплачиваются из-за пределов Голландии;
• получение и выплата процентов и роялти происходит между компаниями одной группы (доля владения составляет 1/3 капитала), например:

Новая статья.3а устанавливает следующие условия присутствия для таких компаний:

• не менее половины директоров компании, уполномоченных принимать ответственные решения, проживает в Нидерландах;
• директоры имеют достаточный опыт для осуществления своих полномочий;
• наличие квалифицированного персонала для администрирования деятельности компании;
• решения совета директоров принимаются в Нидерландах;
• наиболее важные банковские счета компании открыты в Нидерландах;
• отчетность хранится в Нидерландах;
• компания зарегистрирована в Нидерландах;
• компания не является резидентом иного государства;
• компания самостоятельно несет риск в отношении займов и лицензионных договоров;
• компания имеет достаточный капитал для выполнения функций и принятия рисков:
  • в отношении финансовых компаний, размер капитала составляет от 1% выдаваемых кредитов или 2 млн. евро.
  • для лицензионных компаний – 50% годового потока роялти или 2 млн. евро.

Данный перечень условий присутствия не является строго необходимым для получения сертификата налогового резидентства (хотя и рекомендуется им соответствовать). Однако в случае, если компания не соответствует этим требованиям, но тем не менее, намеревается использовать преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения, налоговые органы Нидерландов смогут спонтанно (без запроса) предоставить соответствующую информацию в налоговые органы другого государства, имеющего с Голландией налоговое соглашение (в том числе в Россию).

Мы бы хотели обратить Ваше внимание, что, не смотря на введенные требования, законодательство Голландии предоставляет весьма существенные льготы по процентам и роялти. Новые правила, вероятно, внесут коррективы в стоимость администрирования голландских компаний, однако, не сделают их менее популярным и удобным инструментом бизнеса – большинство из требований носит технический характер, следовать им довольно просто.

Льготное налоговое соглашение с Китаем

Голландия в настоящий момент заключила налоговые соглашения, более, чем с 90 иностранными юрисдикциями, что позволяет использовать данную юрисдикцию как центр бизнеса по всему миру. В 2013 году эти возможности получили дополнительное развитие в отношении такой ключевой для торгового бизнеса страны, как Китай.

31 мая 2013 года Правительство Нидерландов и Китайской Народной Республики подписали новое двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения. При условии ратификации в текущем году, соглашение вступит в силу с 1 января 2015 года.

Ключевым изменением в новом соглашении по отношению к прежнему соглашению от 1987 года, является снижение ставок налога у источника. Так, при выплате дивидендов дочерней компанией в пользу материнской, ставка налога у источника может составить 5% (при доле владения дочерней компанией от 25%).

Ставка налога у источника при выплате процентов и лицензионных платежей (роялти) остается неизменной на отметке 10%; при этом ставка налога у источника при выплате платежей за право использования оборудования в области торговли, промышленности или науки, снижена до 6%.

В настоящее время, это самые низкие налоговые ставки среди соглашений, заключенных Китаем с другими юрисдикциями.

Иные события

Это далеко не исчерпывающий перечень событий, которые произошли в Голландии за прошедший год: обновились локальные правила «тонкой капитализации», Голландия вступила в соглашение по FATCA с США, уточнила требования по резидентству филиалов и представительств на территории Голландии, Голландия является членом ОЭСР и участвует в Глобальном форуме, организованном этим международным содружеством.

Если Вас интересует информация по данной юрисдикции, Вы можете связаться с нашими специалистами, они будут рады Вам помочь. В московском офисе Юридической фирмы КЛИФФ мы располагаем сотрудниками, получившими полное юридическое образование и степень по голландскому праву, они будут рады предоставить Вам профессиональную консультацию.