Введен комплекс норм о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

В случае если иностранная компания не была ликвидирована в порядке, установленном законом страны ее регистрации до 1 января 2015 года, то у российского участника этой компании возникает обязанность уведомить о своем участии в ней налоговые органы РФ. Если процедура ликвидации такой компании не была завершена до 1 января 2017 года, иностранная компания может быть признана резидентом РФ и КИК.

Чрезвычайно важно обратить внимание на разницу между юридическим значением таких понятий как ликвидация компании и вычеркивание компании из Реестра.

При прохождении процедуры ликвидации компании, осуществляется назначение ликвидатора, погашение компанией своих обязательств перед кредиторами и распределение оставшихся активов компании между ее участниками. Однако, самое важное в контексте нового регулирования о КИК, является то, что произведенная в соответствии с законодательством ликвидация прекращает статус юридического лица как субъекта права. Таким образом, завершенная ликвидация исключает вероятность признания российского участника иностранной компании контролирующим лицом. В ином случае компания может быть признана КИК и впоследствии на контролирующее лицо будут наложены соответствующие обязательства, такие как подача налоговой декларации, подача консолидированной отчетности в налоговые органы и другие

В то же время существует отдельная категория иностранных компаний, так называемые «брошенные» компании. Во многих юрисдикциях, предусматривающих ежегодное поддержание компаний, к такой категории относятся компании, поддержание которых в Реестре компаний не производилось, но при этом они не были должным образом ликвидированы.

Поскольку иностранная компания, исключённая из Реестра, не считается ликвидированной ещё в течение нескольких лет, она сохраняет свой правовой статус компании и следовательно может быть признана КИК по российскому законодательству в случае наличия контролирующего лица резидента РФ.

Мы рекомендует обратить внимание на правовой статус брошенных компаний и пройти через процедуру добровольной ликвидации ввиду возникновения риска их последующего подпадания под действие российских норм о КИК.