Ценообразование в сделках между корпоративно зависимыми лицами

OFFSHORS.CLIFFКонсультированиеКонсультации по корпоративным вопросамЦенообразование в сделках между корпоративно зависимыми лицами

Лица, имеющие корпоративное влияние друг на друга, взаимозависимые лица (дочерние структуры, формально и неформально подконтрольные друг другу) имеют возможность в целях извлечения налоговой и иной экономической выгоды регулировать уровень цен в сделках, заключаемых между собой. Этот механизм позволяет холдингам, с одной стороны, аккумулировать прибыль в юрисдикциях с лояльным уровнем налога, с другой стороны – регулировать уровень доходов и расходов компаний, зарегистрированных в юрисдикциях с агрессивным налогообложением.

Наши преимущества

Уникальность нашей компании заключается в том, что мы можем не только проконсультировать Вас по вопросам создания и управления бизнесом, но и организовать Ваш бизнес в соответствии с выбранной Вами структурой, организовать ее поддержание и обслуживание наиболее удобным для Вас способом.

В случаях, когда вопрос требует разрешения непосредственно на территории страны ведения бизнеса - мы имеем уникальную возможность привлекать к работе наших партнёров – юристов, адвокатов и регистраторов, профессиональных посредников и трастовых управляющих, непосредственно практикующих в стране соответствующего права. Это обстоятельство позволяет нам предлагать нашим клиентам услуги по структурированию иностранного бизнеса любой сложности.

Об услуге Дополнительные услуги Публикации

Вопреки сложившемуся мнению, такой подход к деятельности группы компаний не является каким-либо образом противозаконным, более того – представляет собой тонкий и эффективный инструмент налогового и финансового планирования. При этом, однако, как и всякий инструмент планирования, он должен применяться с учетом правил и ограничений, установленных государством. В данном вопросе наиболее важную роль играет анализ (и выбор, если это возможно) законодательства той страны деятельности, которая использует наиболее подходящие для Вашего бизнеса механизмы для таких ограничений.

Изначально стоит заметить, что многие страны не устанавливают в принципе никаких ограничений на ценообразование между зависимыми лицами – в этом случае, налогоплательщик свободен в аккумулировании средств на той компании, которая кажется ему более предпочтительной. Этот подход характерен для оффшоров (например, БВО), а также для ряда развивающихся стран и стран СНГ.
Престижные, налоговые и стремящиеся к таковым налоговые юрисдикции (например, Канада, Австралия, Япония, США, большинство стран ЕС и множество других стран) регулируют свои отношения в рамках «принципа вытянутой руки» (arm's length principle), установленного методологией ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Согласно этому принципу, лица, признаваемые зависимыми, должны сохранять уровень налогообложения, характерный для независимых лиц. Однако, данный принцип не запрещает холдингам регулировать свою политику ценообразования, а лишь предписывает им придерживаться для целей налогообложения коридора цен, сложившихся на рынке. Задача налогоплательщика – воспользоваться сложившимся коридором наиболее выгодным для себя образом и обосновать стоимость сделок внутри холдинга разумным способом.
Российская Федерация не является исключением. С 01 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 года № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения», которым в Налоговый кодекс РФ были внесены положения, детально регулирующие контроль за ценообразованием в сделках между взаимозависимыми лицами. Особое внимание необходимо обратить на то, что данные изменения напрямую касаются налогового контроля сделок, в которых участвуют иностранные субъекты. Так, например, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого является государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином России. Следует отметить, что данный перечень состоит из 42 государств и территорий и включает, в том числе большинство классических оффшоров (Британские Виргинские острова, острова Кука и др.).

Таким образом, в ходе корпоративного структурирования и налогового планирования экономической деятельности холдингов с участием иностранных субъектов, необходимо учитывать правовое регулирование и контрольные полномочия налоговых органов в отношении сделок между взаимозависимыми лицами. При правильном применении соответствующих норм, у налогоплательщика есть возможность существенно оптимизировать налогообложение всего холдинга, при неправильном – влечет за собой санкции для налогоплательщика.

Наши специалисты будут рады оказать Вам подробную консультацию по указанным вопросам, разработать наиболее безопасную структуру взаимоотношений между лицами, участвующими в международной экономической деятельности и помогут Вам избежать неблагоприятных налоговых последствий в виде доначисления налогов, начисления пеней и наложения штрафных санкций.